國家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第31號

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人及時糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號)等文件要求，現(xiàn)就納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項公告如下：（代理記賬）

　　一、符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)：

　?。ㄒ唬┢飘a(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

　　（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

　?。ㄈ┯杉{稅信用D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

　?。ㄋ模┮蚱渌判袨榧{稅信用直接判為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

　　（五）因上一年度納稅信用直接判為D級，本年度納稅信用保留為D級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

　　二、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

　　三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》（附件1），對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機關(guān)核實納稅人納稅信用狀況，按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》（附件2）調(diào)整相應(yīng)納稅信用評價指標狀態(tài)，根據(jù)納稅信用評價相關(guān)規(guī)定，重新評價納稅人的納稅信用級別。

　　申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān)失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標準》中破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標準開展修復(fù)。

　　四、自2021年度納稅信用評價起，稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。

　　五、本公告自2022年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號，2018年第31號修改）第六條第（十）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）所附《納稅信用修復(fù)申請表》《納稅信用修復(fù)范圍及標準》同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.納稅信用修復(fù)申請表

　　2.納稅信用修復(fù)范圍及標準

國家稅務(wù)總局

2021年11月15日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》的政策解讀

　　為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人及時糾正違規(guī)失信行為、消除不良影響，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》)等文件要求，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下：

　　一、《公告》制發(fā)背景

　　根據(jù)黨中央、國務(wù)院關(guān)于社會信用體系建設(shè)要求，近年來，稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)推進納稅信用建設(shè)，良好的納稅信用已經(jīng)成為納稅人的重要“資產(chǎn)”，受到越來越多的重視。為幫助納稅人更好地積累納稅信用，2019年稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第37號，以下簡稱《修復(fù)公告》），鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，及時挽回信用損失，得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局進一步研究制定了《公告》，繼續(xù)擴大納稅信用修復(fù)范圍、加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度、有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度，有力落實《指導(dǎo)意見》以及國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》（發(fā)改財金規(guī)〔2021〕274號，以下簡稱《優(yōu)化營商環(huán)境意見》）等文件要求，更好激發(fā)市場主體活力。

　　二、關(guān)于擴大納稅信用修復(fù)范圍

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅信用修復(fù)情形?！豆妗匪讣{稅信用修復(fù)是對納稅信用評價指標和級別的修復(fù)。此前《修復(fù)公告》已對19種發(fā)生頻次高但情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，明確了相應(yīng)的修復(fù)條件和修復(fù)標準，各納稅信用級別納稅人符合條件的，均可提出納稅信用修復(fù)申請，及時挽回自身的信用損失。在此基礎(chǔ)上，《公告》新增了對嚴重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。對于符合《公告》第一條所列五種情形的企業(yè)，滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布，保持6個月或12個月在稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有新增納稅信用失信行為記錄等條件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中，沒有新增納稅信用失信行為記錄的時間從企業(yè)納稅信用直接判為D級起開始計算，企業(yè)納稅信用直接判為D級后再次出現(xiàn)其他失信行為記錄的，該時間需重新計算。符合《修復(fù)公告》所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

　　（二）關(guān)于納稅信用修復(fù)程序?！豆妗访鞔_，企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件，可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》，對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中，當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果是指稅務(wù)機關(guān)按照年度評價指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅信用修復(fù)申請后，將根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍及標準》對企業(yè)納稅信用評價指標的分值或狀態(tài)進行調(diào)整，重新評價其納稅信用級別，并反饋納稅信用修復(fù)結(jié)果。完成納稅信用修復(fù)后，納稅信用級別不為D級的，不再受D級評價保留兩年的限制，并按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

　　三、關(guān)于支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)

　　2021年2月，經(jīng)國務(wù)院同意，國家發(fā)展改革委、稅務(wù)總局等13個部門聯(lián)合印發(fā)了《優(yōu)化營商環(huán)境意見》，明確了在重整或和解程序中，稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別?！豆妗坟瀼芈鋵崱秲?yōu)化營商環(huán)境意見》精神，細化了破產(chǎn)重整企業(yè)開展納稅信用修復(fù)適用的修復(fù)標準，進一步加大對破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度，幫助企業(yè)盡快走出困境。破產(chǎn)重整企業(yè)在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為后，可對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中，對于未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項，符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復(fù)時，統(tǒng)一按照“30日內(nèi)糾正”對應(yīng)的修復(fù)標準進行加分；對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為，符合條件的破產(chǎn)重整企業(yè)申請納稅信用修復(fù)時，不受申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。相關(guān)指標已在《納稅信用修復(fù)范圍及標準》中用※進行標注。

　　四、關(guān)于銜接“首違不罰”制度

　　“首違不罰”體現(xiàn)了對納稅人輕微違規(guī)行為的容錯原則，為保持相關(guān)政策規(guī)定的銜接，《公告》明確自2021年度納稅信用評價起，稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。

　　五、公告的施行

　　本公告自2022年1月1日起施行。

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