真是自己將自己整復(fù)雜了！

其實在會計準則中，真沒有必要采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，用一個應(yīng)付稅款法又簡單又OK，現(xiàn)在整出一個遞延所得稅負債，不就是所謂的“少交納”的稅費嗎？你會計上非得要將所得稅費用多計，只好預(yù)提一個遞延負債出來；同樣的道理，整出一個遞延所得稅資產(chǎn)，不就是所謂的“多交納”的稅費嗎？你會計上非得將所得稅費用少計，只好設(shè)計一個遞延資產(chǎn)科目出來。

這樣吧，再打一個比喻，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”好比“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費為100萬元，稅務(wù)說可以少交30萬元，無非是用遞延所得稅負債充當(dāng)一個替身從應(yīng)交稅費中抵減30萬元，反之，稅務(wù)說要多交30萬元，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓應(yīng)交稅費增加30萬元。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬元。

會計分錄為：

少交時

借（增）：所得稅費用 100

貸（增）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 70

遞延所得稅負債 30

多交時

借（增）：所得稅費用 100

遞延所得稅資產(chǎn) 30

貸（增）：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 130

會計上你為什么就非得不聽話，你還搞替身，少交時，所得稅費用就不記70萬，多交時，所得稅費用就不記130萬，我就記100萬！你稅務(wù)上算你的"應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅"，我會計上算我的"所得稅費用"，但到底氣死誰呢？稅務(wù)可無所謂，該怎么收還是怎么收！但會計上卻人為復(fù)雜起來了，出現(xiàn)的遞延所得稅費用就是所謂的遞延所得稅資產(chǎn)，出現(xiàn)遞延所得稅收益就是所謂的遞延所得稅負債。

吖瑜-YU-：正好有疑惑，百度都百度都百度不出答案，在馬老師的微博中一查，立馬看到。

青春的雨意：太精辟了！馬老師還能再精辟點不？

馬靖昊：好的，遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報嗎？就怕你等不到那一天；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的。

請叫我過兒12138：最近在做報表分析，可是累了我一個星期，當(dāng)時就對所得稅，遞延所得稅神馬的不理解，自從加了馬老師微博，神清氣爽！吃嘛嘛香，身體倍兒棒！

正是由于有遞延所得稅資產(chǎn)項目，凈利潤有時會出現(xiàn)大于利潤總額的情況。因為所得稅費用可能為負數(shù)。企業(yè)虧損時，如果預(yù)期有足額應(yīng)納稅所得額可彌補虧損并經(jīng)稅局認可，可確認遞延所得稅資產(chǎn)并減少所得稅費用，這樣，所得稅費用可能為負數(shù)，凈利潤自然大于利潤總額。

真是沒事搞出事來??！大家所有的糾結(jié)都可以歸結(jié)到《企業(yè)會計準則第18號－－所得稅》準則，是它規(guī)定了我國采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，要是采用應(yīng)付稅款法就沒有這么多破事了。

我一直倡導(dǎo)在稅務(wù)處理上采用應(yīng)付稅款法，不提倡采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。

施偉-紀錄感悟：馬老師，您的觀點如能影響實踐，那是對中國經(jīng)濟最大的貢獻！

馬靖昊：我相信有這么一天！也就是未來咱們會計上不但有權(quán)管好"所得稅費用"科目，也有權(quán)管好"應(yīng)交稅費"科目，這兩個科目是由會計說了算，當(dāng)然，沒權(quán)時，就聽稅務(wù)的吧！這樣，“所得稅費用”與“應(yīng)交稅費”兩者之間就沒有差異了，那有遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債這些科目來折騰啊。

最后給大伙再提一條小建議：大家采用資產(chǎn)負債率分析企業(yè)的償債能力時，最好剔除長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等項目，原因是它們沒個卵用，無任何變現(xiàn)能力。即資產(chǎn)負債率＝負債總額/（資產(chǎn)總額－長期待攤費用－遞延所得稅資產(chǎn)），這樣，更能真實反映企業(yè)的負債水平和償債能力。