申報(bào)、開(kāi)票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的概念中，操作時(shí)有哪些易錯(cuò)的地方?小編整理出6項(xiàng)常見(jiàn)錯(cuò)誤，提醒納稅人留意!

概念類(lèi)誤區(qū)

誤區(qū)一：

小規(guī)模納稅人不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

糾正：可以開(kāi)具!

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。杭州公司注冊(cè)

誤區(qū)二：

季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。(注：季度開(kāi)具非3%征收率發(fā)票和免稅的銷(xiāo)售額，不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅)

糾正：日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒(méi)法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)三：

小規(guī)模季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元免征增值稅，45萬(wàn)元以內(nèi)部分免增值稅，超過(guò)部分計(jì)算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額已超過(guò)45萬(wàn)元的，不能45萬(wàn)元以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷(xiāo)售貨物的增值稅。

誤區(qū)四：

小規(guī)模只能季度申報(bào)。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

操作類(lèi)誤區(qū)

誤區(qū)五：

未區(qū)分填寫(xiě)增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額。

總銷(xiāo)售額按季不超過(guò)45萬(wàn)元或按月不超過(guò)15萬(wàn)元但開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開(kāi)或代開(kāi)的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人自行開(kāi)具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額合計(jì)。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額。

 

誤區(qū)六:

混淆“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元或按季申報(bào)銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元適用免稅政策，個(gè)體工商戶納稅人填寫(xiě)第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫(xiě)第10欄。

 

來(lái)源：上海稅務(wù)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

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