個稅又要變了>>

稅務(wù)局明確發(fā)文：10月1日起，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的經(jīng)營所得(不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得)代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額(不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

01

個稅變了

10月1日起執(zhí)行！

新個人所得稅法全面實施后，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利——

日前，重慶市稅務(wù)局，已先行試點發(fā)布關(guān)于征求《核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告（征求意見稿）》意見的通知，就社會經(jīng)濟生活中常見的自然人發(fā)生應(yīng)稅行為如何征收個人所得稅進(jìn)行了明確。杭州公司注冊

正式公告，將于2022年10月1日起施行！

此公告，我們注意到，以下4點需重點關(guān)注：

01 明確了核定征收范圍、方式等

（1）核定征收范圍：(個體戶、個獨、合伙企業(yè))經(jīng)營所得、房屋轉(zhuǎn)讓租賃、自然人臨時經(jīng)營所得可以進(jìn)行核定征收方式；

（2）核定征收方式：包含定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收；

02 月經(jīng)營收入不超過10萬，不征個稅

（1）對于實行定期定額征收方式的納稅人(注：通常是指個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè))，其月經(jīng)營收入不超10萬元(不含增值稅)的，不征個稅；

（2）而月經(jīng)營收入超過10萬元的（不含增值稅），全額按收入的1%征收個稅。

03 轉(zhuǎn)讓房屋住房，按1%征收個稅

（1）納稅人轉(zhuǎn)讓住房，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，按房屋轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)的1%繳納個稅；

（2）如果納稅人轉(zhuǎn)讓的是非住房，屬于上述情況的，按房屋轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)的3%繳納個稅。

04 出租住房按0.05%征收個稅

（1）對于個人出租住房，無論月租金多少，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得均按房屋出租收入(不含增值稅)的0.05%征收；

（2）個人出租非住房，無論月租金多少，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得均按房屋出租收入(不含增值稅)的0.7%征收。

具體原文內(nèi)容，長財咨詢整理如下：

國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

為規(guī)范個人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將重慶市核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收

經(jīng)營所得核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

（一）對實行定期定額征收方式的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝收入額（不含增值稅）×附征率

（二）對不符合查賬征收個人所得稅條件且未實行定期定額征收管理的納稅人，其取得的經(jīng)營所得按照下列公式計算征收個人所得稅：　　

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×應(yīng)稅所得率

或＝成本費用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》

經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

二、房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃核定征收

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓房屋，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）×征收率

（二）納稅人出租房屋，不能據(jù)實計算應(yīng)納稅所得額的，其取得的財產(chǎn)租賃所得按照下列公式計算征收個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝房屋出租收入（不含增值稅）×征收率

征收率標(biāo)準(zhǔn)按《房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表》執(zhí)行。

三、自然人臨時取得經(jīng)營所得代開發(fā)票核定征收

對未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得（不含承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得）代開增值稅發(fā)票時，按照納稅人開票金額（不含增值稅)的1%核定征收個人所得稅。

四、本公告自2022年10月1日起施行。

附件1：經(jīng)營所得個人所得稅附征率表（定期定額戶適用）

注：按季申報的納稅人按照月度附征率表換算為季度附征率表

附件2：個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

附件3：房屋轉(zhuǎn)讓和房屋租賃個人所得稅核定征收率表

02

我叫個稅！

這是我最新最全稅率表

01 應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的范圍

（1）工資、薪金所得；

（2）勞務(wù)報酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特許權(quán)使用費所得；

（5）經(jīng)營所得；

（6）利息、股息、紅利所得；

（7）財產(chǎn)租賃所得；

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

居民個人取得第1、2、3、4項（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需辦理匯算清繳的，應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳；

非居民取得第1、2、3、4項所得，按月或按次分項計算個人所得稅，不辦理匯算清繳；

經(jīng)營所得（上述第5項），應(yīng)在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳稅款，次年3月31日前辦理匯算清繳；

上述第6、7、8、9項，由扣繳義務(wù)人按月或按次，在次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款，不辦理匯算清繳。

02 扣繳義務(wù)范圍

扣繳義務(wù)人，是指向個人支付所得的單位或者個人。

1、扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得時，應(yīng)辦理個人所得稅全員全額扣繳申報（經(jīng)營所得，自行預(yù)繳）

2、特殊情況的扣繳義務(wù)人

（1）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

（2）限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務(wù)人，以證券機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

（3）個人領(lǐng)取年金時，由年金托管人代扣代繳個人所得稅。

（4）個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

03 最新最全個稅稅率表

1、居民個人工資、薪金所得預(yù)扣率表

2、居民個人勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

收入額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的20%計算。

（1）居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用：

（2）居民個人稿酬所得、特許權(quán)使用費所得：

適用20%的比例預(yù)扣率。

3、綜合所得稅率表

綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。

【注意】

（1）本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

（2）非居民個人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

4、非居民個人工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得稅率表

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

5、經(jīng)營所得稅率表

【注意】

本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

6、利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

適用比例稅率，稅率為20。（該稅率適用于居民個人與非居民個人）

7、年終獎個人所得稅計算

居民個人取得全年一次性獎金符合規(guī)定的，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表：

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

來源：昌堯財稅